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来了!增值税减税效应分析

发表于:2022-07-06 作者:陆图资产
编辑最后更新 2022年07月06日,今年两会政府工作报告显示,加深增值税改革,将制造业等行业现行的16%税率降低到13%,将交通运输业、建筑业等行业现行的10%税率降低到9%,保证主要行业税率明显降低的6%一级税率不变,但通过对生产、生

今年两会政府工作报告显示,加深增值税改革,将制造业等行业现行的16%税率降低到13%,将交通运输业、建筑业等行业现行的10%税率降低到9%,保证主要行业税率明显降低的6%一级税率不变,但通过对生产、生活服务业的增加税收扣除等补助措施,所有行业的税收负担

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重磅减税政策出台,引起全民普遍关注.但是,与增值税税率降低有关的,还有一些问题,值得的朋友们继续关注.

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来了!增值税减税效果分析

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一、新税率何时开始实施?

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由于是政府工作报告书提出的减税措施,具体政策的落地需要通过财税部门发行文件具体贯彻.从2018年政府工作报告中提出的增值税税率三级和两级的配置,从2018年5月1日开始,增值税税率的原适用下降到17%,原适用下降到11%.

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由于降低税率需要在执行水平上解决很多技术问题,预计最早将从2019年4月1日开始执行,最迟不会超过2019年5月1日.

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二、税率是复盖所有行业还是部分行业?

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政府工作报告的表,制造业等行业现行的16%税率降至13%,交通运输业、建筑业等行业现行的10%税率降至9%.因此,目前适用16%增值税税率的行业全部下降到13%,目前适用10%增值税税率的行业全部下降到9%.目前6%的行业不变,仍适用6%的增值税税率.

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对于目前适用6%税率的行业,采取生产、生活服务业增加税收扣除等补助措施,确保所有行业税收负担不增加.具体发表了增加税收扣除的补助措施,值得期待.

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来了!增值税减税效果分析

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三、对不同行业的税收影响有几何?

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(1)农副产品种养殖业

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农产品种类、养殖业、自产初级农产品销售属于增值税免税范围.增值税税率从10%降到9%,几乎不会影响该行业的增值税.

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但对于下游购买农产品进行深加工的行业,可扣除的进口税从购买金额的10%下降到购买金额的9%,因此可扣除的进口税将减少1%的税率水平.

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购买农产品,生产销售适用13%税率的产品,符合进口扣除的条件,能否保留扣除2%的特殊政策,等待财税部门的具体文件规定.

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假设a农业栽培公司在2019年5月销售自产水果109万元,可扣除的收入税额为2万元.(假设2019年5月适用新税率)

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A公司5月份的销售税额为109÷(19%)×9%=9万元

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应纳税额=9-2=7万元

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a公司享受增值税免税,不影响a公司.

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(2)制造业

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假设b食品加工公司于2019年6月购买a农业栽培公司水果109万元,加工果汁罐头等食品对外销售,实现不含税销售160万元.

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B公司6月份的销售税额为160×13%=20.8万元进款税额为9万元.

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如果继续允许加计扣除2%,当期允许扣除的进项税为92=11万元.

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如果不允许加计扣除2%,当期允许扣除的进项税为9万元.

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1.如果继续允许加减2%,应缴税额=20.8-11=9.8万元,税负9.8/160=6.125%

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2.如不允许加计扣除2%,应缴税额=20.8-9=11.8万元,税负7.375%

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原税率下:销售税额=160×16%=25.6万元,

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收款税额=109÷(10%)×10%=9.9万元

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加扣除2%=109÷(10%)×2%=1.98万元

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当期允许扣除的进项税额=9.91.98=11.88万元

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应纳税额=25.6-11.98=13.72万元,税负8.575%

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减税率的影响结果:

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1.如果继续允许加减2%,少缴增值税13.72-9.8=3.92万元,税负8.575-6.125=2.45%.

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2.如果不允许加减2%,少缴增值税13.72-11.8=1.92万元,税负8.575-7.375=1.2个百分点.

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(3)商业零售业

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假设c商业零售超市,7月份从b公司购买不含税金额160万元的果汁罐头等食品,实现不含税的销售额180万元.取得b公司发行的增值税专用发票.

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C公司销售税额180×13%=23.4万元,收入税额20.8万元.

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纳税额=23.4-20.8=2.6万元,税率=2.6/200=1.

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原税率下:销售税额=180×16%=28.8万元,收入税额=160×16%=25.6万元,应纳税额=28.8-25.6=3.2万元,税负=3.2/200=1.6%

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;减税率的影响结果:减税额3.2-2.6=0.8万元,税负率下降1.6-1.3=0.三个百分点.

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(4)建筑安装业

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假设d建筑公司于2019年5月完成某项目,实现不含税销售额110万元,其中人工支出30万元,材料支出70万元.其中材料支出有10万元无法取得收据扣除收据,20万元可取得3%增值税专用收据,40万元可取得13%增值税专用收据.

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D公司2019年6月的销售税额=110×9%=9.9万元

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进项税额=20×3%,40×13%=0.65.25.8万元

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应纳税额=9.9-5.8=4.1万元,税负3.73%.

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原税率下:

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D公司2019年6月销售税额=110×10%=11万元

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收款税额=20×3%,40×16%=0.6.4=7万元

收款.

应纳税额=11-7=4万元,税负3.64%.

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减税率的影响结果:支付增值税0.一万元,税负率上升0.09个百分点.

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(5)房地产开发业

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假设e房地产开发公司开发某商社项目,将建设安全工程承包给d公司.假设在其他成本费不变的情况下,商社的销售不含税500万元,土地成本200万元,一般计税项目.

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销售税额=(500-200)×9%=27万元,收入税额=9.9万元,应纳税额=17.1万元,税负率3.42%.

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原税率下:

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销售税额=(500-200)×10%=30万元,进款税额=11万元,应纳税额=19万元,税率为3.8%

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减税率的影响结果:减税额=1.9万元,税负率下降0.38个百分点.

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(6)交通运输业

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假设f运输公司在2019年5月实现交通运输服务,不含税销售额为100万元,其中收入扣除的修理费为2万元,收入税额为0.26万元成品油30万元,收入税3.九万元.

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销售税额=100×9%=9万元,进项税额0.26丶3=4.16万元,应纳税额=9-4.16=4.84万元,税负4.84%.

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原税率下:销售税额=100×10%=10万元,进口税额=进口税额0.32回答4.8=5.12万元,应纳税额=10-5.12=4.88万元,税率4.88%.

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减税率的影响结果:减税额=4.88-4.84=0.04万元,税负率下降0.04分.

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特别说明:上述计算结果仅限于理论条件和特定假设条件,具体对各行业和纳税人的影响数据应根据各企业的实际情况计算,仅供参考.

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四、增值税税率调整何时实现三级和两级?

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今年的两会将税率调整为13%、9%、6%三级,离两级增值税税率有一定差距,根据现在的调整进度,预计明年将实现两级税率的落地.

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以上是金投财经网小编为您介绍的!增值税减税效应分析,更多财经知识请关注金投财经网.

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