个税改革展示出惠民生的重大实践意义

今年的《政府工作报告》明确提出了改革个人所得税的立法建议，重点强调了提高个人所得税征收点的立法计划，引起了社会的关注.笔者认为，税改有助于推进实体经济发展，保证供给侧结构性改革的持续深入推进，推进高质量消费，税改显示出惠民生的重要实践意义.

税改，首先要考虑征收点的调整和超额累进税率的优化.税收征收点的经济本质是税前费用扣除标准.个人所得税起征点的提高幅度，应根据综合税制的内在要求、物价上涨、尽量倾向于低收入人群等因素合理确定合理的金额.超额累计纳税率的优化需要通过实证分析累计纳税率的合理性，即综合考虑如何实现相邻累计纳税率的顺利上升，保证低收入者的利益，有效控制基尼系数，避免打击高收入者的劳动积极性，引起新收入再分配的不公平问题.

我国目前个人所得税以单一工人个人为纳税人，以不同收入来源为税基分类计算，分类扣除，并且不同类别的费用扣除不得相互结算，夫妻间、家庭成员间不同类别的费用扣除也不得相互结算，因此收入单一化的个人多缴税，收入多样化的人少缴税因此，税收征收点的改革，与申报主体的自主选择和费用扣除方式的动态调整有关.

另一方面，纳税人(不区分婚姻状况)可以根据自己和家庭状况自主选择个人申报和夫妇/家庭共同申报方式，选择具体的扣除方式，除法定特殊情况外，长期(例如3年)内不得变更.提高个人所得税的征收点，应当坚持全国统一标准，但选择夫妻/家庭共同申报方式的，根据基本费用扣除，根据需要赡养的老人数量决定的赡养系数、需要赡养的未成年儿童数量状况决定的赡养系数、配偶健康状况决定的赡养系数、纳税归属地的经济状况等各种合理因素，申请基本费用加扣除.

另外，对所有纳税人儿童教育、本人再教育、大病医疗、首次保障性或改善性住房贷款利率、延期型养老保险费用等特殊费用的扣除，建议尽快通过纳税立法明确.只有这样，才能真正符合老龄化时代的到来，全面开放两个孩子政策的执行，表现出尊老爱幼和夫妇互相爱的中华传统美德.

另一方面，个税改革还应考虑负所得税的构建和社会保障体系的重建，实现负所得税、个人所得税和社会保障体系的有效联系.负所得税是政府对低收入者，根据实际收入和维持一定社会生活水平所需的差额，运用税收形式，给低收入者补助的方法.通过负所得税补缴和阶段性替代最低生活保障制度，让低收入人群充分享受个税框架下的反转缴纳制度红利，不断产生劳动致富的动力.

通过税法系列改革，切实降低税负后，必须加强税收征收模式的现代化建设和税收诚实体系建设.全面建立基于居民身份证号码的纳税人唯一识别码制度，结合金税工程三期稳步推进，建立纳税人诚信档案.严格管理相关违规行为，在创业、就业、招聘、晋升等方面依法受到限制，大力赞扬诚信纳税行为，逐渐形成人人诚信纳税的良好氛围.

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